Abogado fiscalista en Marbella.

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Residencia fiscal y «ley Beckham»

Es residente fiscal en España quien pasa aquí más de 183 días del año natural o tiene en España el núcleo principal de sus intereses económicos; también se presume, salvo prueba en contrario, si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. El residente tributa por su renta mundial. Si otro país también le considera residente, decide el convenio para evitar la doble imposición.

Quien se traslada por trabajo puede optar por el régimen de trabajadores desplazados o «ley Beckham» (artículo 93 de la Ley del IRPF). Tras la reforma de la Ley 28/2022 se exige un periodo previo más corto sin residencia en España, y el régimen alcanza también al teletrabajo, a administradores de sociedades, a emprendedores y a la familia. Se tributa al 24 % hasta 600.000 euros el año del traslado y los cinco siguientes. La opción se comunica con el modelo 149 en los seis meses siguientes al inicio de la actividad: es un plazo que no se recupera.

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Bienes en el extranjero: el modelo 720

El residente fiscal declara entre el 1 de enero y el 31 de marzo sus cuentas, valores, seguros e inmuebles situados fuera de España cuando un bloque supera 50.000 euros; las monedas virtuales custodiadas en el extranjero van en el modelo 721. La sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19) declaró contrarias al Derecho de la Unión sus multas fijas, su multa proporcional agravada y la imprescriptibilidad de hecho. La Ley 5/2022 lo reformó y hoy rigen las sanciones generales, pero la obligación sigue: conviene regularizar antes de que llegue un requerimiento.

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Patrimonio y grandes fortunas

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas grava los patrimonios netos de más de 3 millones de euros, con un mínimo exento de 700.000 euros y tipos progresivos. Nació para 2022 y 2023, y el Real Decreto-ley 8/2023 lo prorrogó hasta que se revise la tributación patrimonial en la reforma de la financiación autonómica: sigue vigente, y el ejercicio 2025 se declara desde julio de 2026.

Mientras exista, Andalucía sustituye su bonificación del 100 % en el Impuesto sobre el Patrimonio por otra que, en la práctica, hace que quien reside en Andalucía no tenga cuota a ingresar por el impuesto de grandes fortunas. Los no residentes pueden aplicar la normativa de la comunidad donde esté la mayor parte del valor de sus bienes.

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Vender, heredar y recurrir

Los impuestos de la compra y los del propietario no residente tienen su propia página. Aquí nos ocupamos del resto:

• Venta por un residente: la ganancia tributa entre el 19 % y el 30 % (escala del ahorro de 2025). Está exenta si se reinvierte en otra vivienda habitual en dos años, o si el vendedor es mayor de 65 años y la vivienda ha sido su residencia habitual al menos tres años.
• Herencias y donaciones: en Andalucía, bonificación del 99 % de la cuota para cónyuge, descendientes y ascendientes (las donaciones, en documento público). Planificamos la transmisión con el notario y con sus asesores de otros países.
• Inspecciones y recursos: un mes para el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa, y Hacienda dispone en general de cuatro años para revisar un ejercicio. Le acompañamos desde el primer requerimiento hasta los tribunales.