Skatteadvokat i Marbella.

01

Skatterättslig hemvist och Beckhamlagen

Du har skatterättslig hemvist i Spanien om du vistas här mer än 183 dagar under ett kalenderår eller om tyngdpunkten i dina ekonomiska intressen ligger här; hemvist presumeras också, om inte motsatsen visas, när din make eller maka och dina minderåriga barn bor här. Den som har hemvist beskattas för sin globala inkomst. Om även ett annat land anser dig ha hemvist där avgör skatteavtalet.

Den som flyttar till Spanien för arbete kan välja den särskilda ordningen för utstationerade arbetstagare, den så kallade Beckhamlagen (artikel 93 i lagen om inkomstskatt). Sedan lag 28/2022 krävs en kortare period utan hemvist i Spanien före flytten, och ordningen omfattar även distansarbete, företagsledare, entreprenörer och familjen. Flyttåret och de fem följande åren betalar du 24 % upp till 600 000 euro. Valet anmäls på blankett 149 inom sex månader från att verksamheten började, och den fristen går inte att ta igen.

02

Tillgångar utomlands: Modelo 720

Den som har skatterättslig hemvist i Spanien redovisar mellan den 1 januari och den 31 mars sina konton, värdepapper, försäkringar och fastigheter utomlands när en kategori överstiger 50 000 euro; kryptotillgångar som förvaras utomlands redovisas i Modelo 721. EU-domstolen slog i sin dom av den 27 januari 2022 (mål C-788/19) fast att de fasta böterna, den förhöjda procentuella sanktionen och den i praktiken obefintliga preskriptionen stred mot unionsrätten. Lag 5/2022 reformerade systemet och nu gäller de allmänna sanktionerna, men skyldigheten finns kvar: det är bäst att rätta till saker innan en begäran från myndigheten kommer.

03

Förmögenhetsskatt och stora förmögenheter

Den tillfälliga solidaritetsskatten på stora förmögenheter tas ut på nettoförmögenheter över 3 miljoner euro, med ett fribelopp på 700 000 euro och progressiva skattesatser. Den infördes för 2022 och 2023, och kungligt lagdekret 8/2023 förlängde den tills förmögenhetsbeskattningen ses över i reformen av regionernas finansiering: den gäller fortfarande och året 2025 deklareras från juli 2026.

Så länge den finns ersätter Andalusien sin nedsättning på 100 % av förmögenhetsskatten med en nedsättning som i praktiken innebär att den som är bosatt i Andalusien inte har något att betala i skatten på stora förmögenheter. Den som är bosatt utomlands kan tillämpa reglerna i den region där den största delen av tillgångarnas värde finns.

04

Sälja, ärva och överklaga

Skatterna vid köp och de skatter som ägare bosatta utomlands betalar har en egen sida. Här tar vi hand om resten:

• Försäljning för den som är bosatt i Spanien: vinsten beskattas med 19 % till 30 % (kapitalskatteskalan 2025). Den är skattefri om den återinvesteras i en ny permanentbostad inom två år, eller om säljaren är över 65 år och bostaden har varit permanentbostad i minst tre år.
• Arv och gåvor: i Andalusien en nedsättning med 99 % för make eller maka, avkomlingar och släktingar i rakt uppstigande led (gåvor i notariell handling). Vi planerar överlåtelsen med notarien och dina rådgivare i andra länder.
• Revisioner och överklaganden: en månad för begäran om omprövning (recurso de reposición) eller överklagandet till de skatterättsliga förvaltningsnämnderna; myndigheten har i regel fyra år på sig att granska ett beskattningsår. Vi finns vid din sida från första begäran ända till domstol.